發布時間：2019-09-20 熱度：
因上千份進項發票來自8家暴力虛開企業，杭州一家貿易公司進入稽查視線，其以不配合、失聯等形式對抗，但專案組運用“技法”和“慧眼”，用足夠證據確定了該公司對外虛開增值稅專用發票5000余份，涉稅金額40.5億元，稅額6.9億元的驚人事實。
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近日，國家稅務總局杭州市稅務局第二稽查局破獲一起涉嫌巨額虛開發票案，涉案企業在幾個月時間內一面接受虛開發票，一面對外虛開發票，涉嫌虛開增值稅專用發票5000余份，涉稅金額40.5億元，稅額6.9億元。據悉這是杭州迄今為止查獲的涉稅金額最大的案件。
不見蹤影的對手
2018年5月下旬，原杭州市余杭區國稅局稽查局接到省稅務機關發來的一條線索：杭州H貿易有限公司（以下簡稱H公司）涉嫌從上海甲貿易有限公司、上海乙實業有限公司等8家暴力虛開企業取得虛開增值稅專用發票1000余份，涉及可抵扣進項稅額1.4億元，這些發票已經被稅源管理部門認定為“失聯、走逃、失控”風險發票。
案情重大，該局立即對H公司立案。2018年5月28日，檢查組到該公司的注冊地——某大廈的一個辦公室突擊檢查，發現那里只有兩個人，一個是會計，一個是實習生，7臺電腦有5臺已經被拆除主機，剩下2臺有主機的電腦中沒有任何有效信息，現場也沒有賬務資料。
會計告知，20天前，北京總公司的財務總監楊某打來電話，要求將H公司的所有財務資料、用于核算的財務電腦主機都通過快遞郵寄到北京總部，自己很快就照做了，因此無法提供任何財務資料。
檢查人員通過電話、郵件等方式多次聯系北京總公司財務總監楊某和H公司法定代表人苗某某及其他相關人員，但一直沒有得到回應。
在正面無法取得賬務資料的情況下，檢查人員按照法定程序查詢了H公司的基本賬戶流水信息，發現資金基本是一到賬就轉出，基本符合虛開發票的特征。
接下來，檢查組對H公司發送《稅務事項通知書》，責令其限期提供財務資料，但一直未得到回應。2018年6月25日，主管稅務機關將H公司認定為非正常戶。
問題像是冰山一角
2019年3月，該案移交成立不久的杭州市稅務局第二稽查局。面對新機構成立后接手的第一個特大金額案件，該局迅速抽調稽查骨干組成專案組。
根據案源線索，H公司從8戶暴力虛開企業取得虛開發票進項稅額超過1億元，如此巨大的進項稅額存在虛假，似乎H公司走逃是為逃避繳納稅款。
真的是這樣嗎？專案組心存懷疑，抓緊對H公司的涉稅數據進行分析。通過“金三”系統查詢H公司的增值稅納稅申報信息，發現該公司自2017年8月17日成立至2018年4月26日，銷售收入高達40多億元，增值稅進項和銷項金額巨大，銷項稅額6.9億元，進項稅額7億元，進銷項差距不大，進項稅額轉出近2800萬元，且轉出的進項稅額中有相應稅額沒有繳清。考慮到該公司從涉嫌暴力虛開的8家企業取得虛開發票進項稅額超過1億元，占到其申報進項稅額的20%，以及在被立案調查前夕調走賬冊資料、不配合調查、走逃等情況，專案組推斷，H公司涉嫌接受虛開增值稅專用發票的問題很可能只是冰山一角，其暴力虛開的可能性很高。
H公司已經走逃，如何尋找證據？
經過研究，專案組啟動管查互動程序，于2019年3月21日與H公司主管稅務分局的專管人員一道，再次到H公司的注冊經營地址查看，向該經營地址的出租方了解情況，以確保稽查程序和稽查手段實施到位。H公司的辦公地已經空無一人，出租方告知H公司沒有支付租金，有關租賃合同已經解除。幾經嘗試，稅收管理人員、檢查人員都無法與H公司的人取得聯系。
專案組決定通過外圍調查取證。
從發票管理系統中調取H公司的發票領取和進銷項發票明細，專案組人員發現該公司存在短期內集中領票且開具異常的現象：自2017年8月23日首次領取中文四聯電腦版增值稅專用發票25份，至2018年4月26日，該公司共申領增值稅專用發票16次，5450份，全部填開完畢，涉及受票企業60余戶，開具金額達到40多億元。
對H公司的發票使用情況按單位、金額、數量等進行分類匯總，專案組人員注意到，H公司向陜西某能源科技有限公司開具的發票份數最多、金額最大，自2018年1月9日至2018年4月17日向這家企業開具增值稅專用發票1289份，價稅合計14.44億元，稅額2.11億元，占到H公司開具發票總金額的30%以上。通過“天眼查”平臺查詢，專案組人員發現陜西某能源科技有限公司于2017年6月21日成立，查詢當日已呈“注銷”狀態。
綜合上述情況，專案組人員的思路清晰起來。通常來說，接受虛開增值稅專用發票，一是為了抵扣銷項收入，達到少繳增值稅的目的；二是為了抵扣虛開出去的增值稅專用發票銷項金額，謀取開票費收入。H公司似乎更符合第二種情況。如果這個推測被證實，那么該公司涉嫌虛開的金額可能十分驚人。
資金流顯示虛開特征
根據分析情況，專案組決定對H公司的基本賬戶、3個一般銀行賬戶展開全面核查。核查取得3個重大發現。
一是資金流異常，涉嫌獲取開票手續費。4個銀行賬戶流水均呈現出虛開發票的交易特征，即下游企業把資金打入H公司賬戶后，不出幾日，有時甚至當天就轉給了其上游企業。比如山西某煤炭銷售公司于2017年10月27日和10月30日分別向H公司賬戶打入1601萬元和980萬元，這兩筆資金分別于當天就轉到了H公司上游企業上海甲貿易有限公司的賬上。2017年10月24日山西某煤炭銷售公司還打入H公司賬戶26.07萬元，但這筆資金并未轉出。H公司總計向山西某煤炭銷售公司開出增值稅專用發票25份，價稅合計金額2607萬元，未轉出的26.07萬元恰好是其1%，疑為H公司開票獲取的手續費。
二是部分下游企業未向H公司支付大額資金。在該公司的3個銀行賬戶中，有部分下游企業大額資金未支付的現象。比如贊皇縣某商貿公司（已注銷）和贊皇縣某煤炭公司（已注銷）凈流入H公司賬戶資金47萬元和16萬元，分別為H公司向這兩家公司總開票金額的1%，疑為后者直接支付的開票手續費。
三是未向上游企業支付與受票金額對應的金額。在H公司的銀行流水中，專案組發現該公司沒有向為其開具發票的上海乙實業有限公司（已證實暴力虛開）支付資金的交易流水記錄，這與省局提供的“有關上海乙實業有限公司與上下游企業無交易流水”的線索一致。在“金三”系統中H公司的資產負債表同時間段應收賬款余額為82007萬元，也印證了其存在收受發票，但未支付與票面金額相符的資金的情況。
物流數據印證虛開
取得資金流證據后，專組案利用已調取的有關發票開具和取得信息，制表比對，發現多個疑點。
第一，H公司開具和取得的發票貨物品名多為煤（煤炭、精煤、主焦煤、原煤、高硫肥煤、弱粘煤等）、鐵礦石、鐵精粉、廢舊金屬等。這些發票大多來源于上海、北京、深圳等非煤炭產區，集中向陜西、山西、河北、安徽等省份流出，發票流不合常理。
第二，H公司取得的進項發票均來源于暴力虛開企業。以開具品名為鐵礦石和圓鋼的發票為例，該公司2017年11月23日從上海乙實業有限公司取得品名為鐵礦石的發票，數量4242.76噸，次日就向巴州某商貿公司開出發票，數量也是4242.76噸；2017年9月25日從北京某公司取得品名為圓鋼的發票，數量為573噸，3天后向廣州某五金配件公司和邯鄲某制造公司開出發票，數量同樣為573噸。
這些物流信息顯示H公司存在無貨虛開的情況，與資金證據形成強印證關系。
在該案查辦接近尾聲時，H公司因涉嫌洗票被列入“鷹擊1號”專案名單，隨后專案組陸續收到上海、北京、南京三地稽查部門40余份協查函，提供H公司上游企業已被查實的暴力虛開發票線索，涉及H公司已抵扣進項稅額2.3億元。與此同時，案源部門提供被認定為“失聯、走逃、失控”風險發票1.3億元。H公司涉嫌違規抵扣的進項稅金達3.6億元，占其認證抵扣進項稅額的51%。
涉案企業移送公安
綜合票流、資金流、貨物流三方面的證據，專案組確定了H公司在2017年8月至2018年4月期間虛開增值稅專用發票5000余份，涉稅金額40.5億元，稅額6.9億元的違法事實，其上下游企業跨京、津、滬、魯、陜、晉、豫等10余個省、自治區、直轄市。
2019年8月，經過重大案件審理委員會集體審議，杭州市稅務局第二稽查局根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條規定，對H公司虛開虛受發票的行為處50萬元的行政處罰，并移送公安機關處理。
目前，專案組正在整理上報H公司60余家下游企業的受票情況，經審批后將開出《證實虛開通知單》發往受票企業所在地主管稅務機關。
本文刊發于《中國稅務報》2019年9月17日B1版
來源：中國稅務報
