2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議上，總理做政府工作報告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。

 

　　2019年3月15日上午十三屆全國人大二次會議閉幕后，國務(wù)院總理李克強(qiáng)會見采訪十三屆全國人大二次會議的中外記者是明確指出，4月1日就要減增值稅。

 

　　2019年3月20日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，又進(jìn)行了更大規(guī)模減稅的部署。

 

　　至此，4月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%，其實已經(jīng)板上釘釘，就差財稅字文件了。

 

　　那么稅率下調(diào)，這個過渡期間如何實操？納稅人如何抵扣？怎么開票？如何紅沖？

 

　　1、4月1日之后取得的16%，10%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。

 

　　網(wǎng)傳的讓4月1日之前把16%、10%進(jìn)項稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導(dǎo)。

 

　　能否抵扣不會因為稅率的調(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實施細(xì)則規(guī)定，只要滿足抵扣范圍，在認(rèn)證有效期內(nèi)，均可認(rèn)證抵扣。

 

　　【例如】

 

　　公司2019年4月5日才收到供應(yīng)商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票金額100，稅率16%，稅額16。

 

　　那么直接認(rèn)證即可，認(rèn)證后，5月申報表填寫在增值稅申報表附表二第1、2、35欄次相應(yīng)位置進(jìn)行申報即可。

 

　　從來沒有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專用發(fā)票的通知。

 

　　這種通知也是不會有的。

 

　　2、4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開具紅字發(fā)票。

 

　　4月1日之后收到16%、10%發(fā)票不僅可以認(rèn)證抵扣，如果發(fā)生需要開具紅字的情況，比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回，也可以開紅字。

 

　　16%的開負(fù)數(shù)16%，10%的開負(fù)數(shù)10%。

 

　　【例如】

 

　　2019年4月10日，公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，有限責(zé)任公司開成了公司。

 

　　發(fā)票直接退回供應(yīng)商。

 

　　供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

 

　　注意，由于是4月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)，所以按原稅率紅字沖銷，同時按原稅率開具發(fā)票。

 

　　供應(yīng)商申報的時候也很簡單，注意，下圖的申報表格式是預(yù)測，最終以稅務(wù)公告為準(zhǔn)，這里只是為了演示4月1日后開具紅字發(fā)票后的申報填法。

 

　　很多人覺得4月1日后就會開不出16%、10%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票，這個肯定不是的。

 

　　增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

 

　　一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

 

　　3

 

　　一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

 

　　4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報，4月1日之后補(bǔ)開發(fā)票也應(yīng)該開16%、10%。

 

　　【例如】

 

　　公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在4月申報表進(jìn)行了未開票收入的申報。

 

　　2019年4月20日，客戶提供了開票信息，因為納稅義務(wù)時間發(fā)生在3月。這個時候應(yīng)該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。

 

　　那么4月補(bǔ)開16%的發(fā)票后如何申報呢？

 

　　申報表填寫如下：

 

　　當(dāng)然，這種未開票負(fù)數(shù)申報的情況之前也說過，如果出現(xiàn)比對異常，則需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行上門申報。

 

　　提醒注意：

 

　　4月之后再開具16%的發(fā)票，都會有特別的原因。

 

　　比如上面說的銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，或者增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的。

 

　　而且補(bǔ)開發(fā)票前提是在應(yīng)納稅月份做了未開票收入的申報，否則就屬于滯后申報行為，稅務(wù)局核實后會要求納稅人調(diào)整前期申報表，涉及補(bǔ)稅的則會補(bǔ)稅，當(dāng)然補(bǔ)稅就會涉及滯納金。這點一定注意。

 

　　稅務(wù)局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開具的發(fā)票，然后發(fā)給稅源管理單位逐戶核查情況。

 

　　1、如果是屬于開票有誤，要求你收回聯(lián)次開紅字發(fā)票，然后開正確的藍(lán)字發(fā)票。

 

　　2、如果屬于申報有誤，則要求你修改對應(yīng)所屬期的申報表

 

　　應(yīng)對措施：

 

　　如果4月申報期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請在申報3月增值稅時候?qū)⑵淞腥胛撮_票項目進(jìn)行申報。

 

　　4、強(qiáng)勢的購買方可以讓供應(yīng)商提前開票。

 

　　同樣的含稅價格，當(dāng)然取得16%的專票會比13%的劃算，因為抵扣進(jìn)項稅會多。如果你足夠強(qiáng)勢，你完全可以讓銷售方提前給你開票。

 

　　【例如】

 

　　公司向供應(yīng)商采購了一套設(shè)備，2019年3月預(yù)付了50%的貨款含稅價116給供應(yīng)商，約定2019年4月發(fā)貨并安裝，正常情況下，供應(yīng)商預(yù)收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不用開票和申報增值稅的。

 

　　但是公司很強(qiáng)勢，讓對方把票都開了，那么可抵扣進(jìn)項稅100/1.16*0.16=16,如果4月1日后開票，可抵扣進(jìn)項稅只有100/1.13*0.13=11.50。

 

　　5、強(qiáng)勢的銷售方切不可拖延開票。

 

　　銷售方足夠強(qiáng)勢，你也不能不按納稅義務(wù)時間開票，別想著現(xiàn)在的票都拖到4月1日后開具再申報，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。

 

　　稅款不是想什么繳，就什么時候繳。一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時間來。

 

　　【例如】

 

　　公司向供應(yīng)商采購了一批貨物，2019年3月15日就付款了，貨物也收到了，向供應(yīng)商索取發(fā)票，供應(yīng)商說4月1日再開，這顯然錯誤的。

 

　　6、購銷雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過度。

 

　　每逢增值稅稅率下調(diào)，很多人都是希望自己客戶不要要求降價，而要求自己供應(yīng)商降價。

 

　　【例如】

 

　　公司和供應(yīng)商2019年2月簽訂了一份銷售合同，約定含稅價116萬，開16%增值稅發(fā)票，由于貨物要2019年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝，供應(yīng)商說到時候只能開13%的發(fā)票了，這個也確實，因為供應(yīng)商按照納稅義務(wù)開票納稅，沒毛病。

 

　　公司覺得開13%發(fā)票有點虧，需要調(diào)整合同價格。按理說，如果當(dāng)時簽訂合同就是按含稅價格簽訂的，如果沒做稅率的規(guī)定，供應(yīng)商是有權(quán)拒絕的。

 

　　這種情況其實比的就是雙方哪個更強(qiáng)勢，但是在現(xiàn)實交易中，完全不考慮供應(yīng)商或者客戶感受的企業(yè)并不多，很多都是長期合作的單位，大家一起協(xié)商一下也就是了。

 

　　其實，增值稅稅率下降，國家肯定整體會少收稅，因為增值稅計算就是增值額乘以稅率，但是這個增值稅額卻分步發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，所以稅收紅利具體讓那個環(huán)節(jié)的納稅人享受到，這里面必然就涉及到博弈，而博弈就是通過價格的方式傳導(dǎo)。

來源：二哥稅稅念