自2018年3月28日的國務院常務會議召開之后，增值稅稅率調整、小規模納稅人標準變動、申報表格式改變的眾多政策陸續出臺，伴隨政策而來的是我們在執行中即將遇到的問題。下面啟航好幫手整理了15個常見增值稅新政問題，希望會對大家有幫助。

 

　　5.1過后 財務人必須要了解的15個增值稅新政問題

 

　　1. 5.1之后增值稅稅率怎么調整？

 

　　根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）的規定，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%和10%。稅率的調整沒有針對某些商品或服務，而是在不改變稅率適用范圍的情況下，直接降低稅率。

 

　　2. 5.1之后的就不能再開具17%、11%稅率的發票了嗎？

 

　　稅率調整的分界點是：納稅義務發生時間在2018年5月1日之后。納稅義務發生時間發生在5.1之前，在5.1之后開票的還可以開具原稅率（17%、11%）的發票。延伸一下：在5.1之前已經做了無票收入申報，而發票后開的情況可以這樣操作。如果你在5.1之前沒有做無票收入，那么就可以推定納稅義務發生時間不在5.1之前。

 

　　發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容（原稅率17%、11%）開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

 

　　3. 5.1之后購進農產品的扣除率是多少？

 

　　2018年5月1日之后，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

 

　　4. 新政施行后，5.1前取得的發票還能按原稅率實現抵扣嗎？

 

　　只要該發票在認證期限內（開具之日起360天內）認證，可抵扣的進項稅與票面一致。

 

　　5. 5.1之后出口退稅的退稅率會相應變化嗎？

 

　　根據《關于調整增值稅稅率的通知》的規定：“四、原適用17%稅率出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。”

 

　　外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。

 

　　上述規定以外的出口退稅率目前文件未作調整。例如：原適用17%稅率且出口退稅為15%的出口貨物，仍適用15%的出口退稅率。

 

　　調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。

 

　　6. 稅率調整后的開票系統如何使用？

 

　　國家稅務總局在增值稅發票管理系統中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。

 

　　一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。

 

　　7. 稅率調整后的增值稅申報表怎樣填報？

 

　　一般納稅人：附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務、不動產和無形資產”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產和無形資產”。附表三中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“16%稅率的項目”“10%稅率的項目”。納稅人依照調整后的納稅申報表填報。

 

　　本次稅率的調整不涉及征收率，所以本次的申報調整也只針對一般納稅人的增值稅申報表。自2018年6月起，納稅人申報適用17%、11%的應稅項目時，填寫在調整后的16%、10%的欄次中。

 

　　8. 統一后的小規模納稅人標準是多少？

 

　　《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）將增值稅小規模納稅人標準統一為：年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

 

　　9. 符合什么條件的一般人可以選擇轉為小規模？

 

　　符合以下條件的一般納稅人可申請轉為小規模：

 

　　（1）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定（原規定），已登記為一般納稅人。

 

　　（2）轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）未超過500萬元。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。

 

　　10. 符合條件的一般人何時能轉為小規模？如何辦理？

 

　　自2018年5月1日起，在2018年12月31日前，符合條件的一般人可轉登記為小規模納稅人。

 

　　申請轉為小規模的納稅人，應向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》，并提供稅務登記證件。納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關會當場告知納稅人需要補正的內容。

 

　　11. 一般人轉小規模之前的留抵稅額怎么處理？

 

　　轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

 

　　尚未申報抵扣的進項稅額，區分以下情況處理：

 

　　（1）轉登記日當期已經取得發票和繳款書的，應進行認證、稽核，實現已認證能抵扣。

 

　　（2）轉登記日當期尚未取得發票的，應持稅控設備到主管稅務機關由其辦理確認，未取得《海關進口繳款書》的，可自行稽核比對，并下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

 

　　12. 一般人轉小規模后，是不是當期就使用簡易計稅？

 

　　一般納稅人轉登記為小規模納稅人（以下稱轉登記納稅人）后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。

 

　　13. 轉為小規模后，一般人期間的應稅行為發生折讓、退回怎么處理？

 

　　轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的，應調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

 

　　（1）調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結轉下期繼續抵減。

 

　　（2）調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

 

　　轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的，按照上述規定處理。

 

　　14. 轉為小規模后，之前的稅款系統、發票還能用嗎？

 

　　轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。

 

　　轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票；轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

 

　　15. 轉登記為小規模以后，年銷售額超過小規模標準的怎么處理？

 

　　自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。