發(fā)布時(shí)間：2019-12-19 熱度：
近年來，《大魚海棠》《大圣歸來》《白蛇：緣起》等國(guó)產(chǎn)動(dòng)漫影片票房口碑雙豐收，備受矚目。根據(jù)艾瑞咨詢發(fā)布的《2018年中國(guó)動(dòng)漫行業(yè)研究報(bào)告》，2018年，我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值突破1500億元，在線內(nèi)容市場(chǎng)規(guī)模近150億元；用戶規(guī)模也獲得較大增長(zhǎng)，泛二次元用戶規(guī)模近3.5億人次，在線動(dòng)漫用戶量達(dá)2.19億人次。從數(shù)據(jù)上看，相對(duì)于龐大的受眾規(guī)模以及市場(chǎng)需求，我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)還有很大的增長(zhǎng)空間，基于此，不少創(chuàng)客瞄準(zhǔn)了動(dòng)漫市場(chǎng)，并十分關(guān)注如何借力稅收優(yōu)惠做大做強(qiáng)。
創(chuàng)客問題
陜西鳴達(dá)鑫雨科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱鳴達(dá)鑫雨）以原創(chuàng)動(dòng)畫開發(fā)為核心，集動(dòng)畫制作發(fā)行、動(dòng)漫影視制作開發(fā)、游戲制作開發(fā)與運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)新型動(dòng)漫衍生產(chǎn)品開發(fā)、制造為一體，業(yè)務(wù)范圍較廣。目前，公司正處在發(fā)展上升期，財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)稅收政策了解得不夠全面。公司副總經(jīng)理沈潛十分關(guān)注：動(dòng)漫企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？享受優(yōu)惠需要滿足哪些條件？動(dòng)漫企業(yè)又應(yīng)如何做好稅務(wù)管理？
專家答疑
國(guó)家稅務(wù)總局西安市碑林區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng) 趙晉東：
動(dòng)漫企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策較多，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。
增值稅方面，鳴達(dá)鑫雨可享受增值稅即征即退優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱38號(hào)文件）第二條規(guī)定，自2018年5月1日～2020年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%（2019年4月1日后稅率降至13%）的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
與此同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）中規(guī)定，2019年4月1日～2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)稱加計(jì)抵減政策）。動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，符合條件的情況下，可享受加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠政策。
在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，38號(hào)文件第三條規(guī)定，動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。同時(shí)，動(dòng)漫企業(yè)還可享受免繳進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口動(dòng)漫開發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，2016年1月1日～2020年12月31日，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，例如企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。符合條件的實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
此外，鳴達(dá)鑫雨享受軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后，還可通過申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或適用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的方式，繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
陜西中興稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng) 楊麗：
稅務(wù)管理中，鳴達(dá)鑫雨在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，需做好資料留存?zhèn)洳楣ぷ?。例如，公司銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退優(yōu)惠時(shí)，除需通過動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定外，還需要取得經(jīng)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；同時(shí)，還要取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
如果后續(xù)鳴達(dá)鑫雨準(zhǔn)備申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，需提前進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)和保護(hù)。建議公司相關(guān)人員，逐一對(duì)標(biāo)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件進(jìn)行管理，例如：企業(yè)技術(shù)人員占職工總數(shù)的比例、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量、企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平以及近3年凈資產(chǎn)與銷售收入的增長(zhǎng)率等指標(biāo)，要做到底數(shù)清楚、數(shù)值達(dá)標(biāo)。
總之，盡管有諸多稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠都是有條件的，納稅人在日常經(jīng)營(yíng)過程中，一定要隨時(shí)監(jiān)控各種指標(biāo)是否滿足條件。尤其要在年度結(jié)束前，及時(shí)預(yù)估年度考核指標(biāo)，避免因某個(gè)指標(biāo)不滿足條件，喪失享受稅收優(yōu)惠的資格，更要避免在已喪失優(yōu)惠資格的情況下，還繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
