發(fā)布時(shí)間：2019-11-08 熱度：
近日，北京市通州區(qū)推出了《關(guān)于加快推進(jìn)北京城市副中心高精尖產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干措施》實(shí)施細(xì)則，對(duì)落戶通州區(qū)的金融企業(yè)、總部企業(yè)和獨(dú)角獸企業(yè)給予一定的政府獎(jiǎng)勵(lì)和財(cái)政補(bǔ)貼。記者梳理發(fā)現(xiàn)，最近幾年，地方政府紛紛出臺(tái)系列舉措，通過政府獎(jiǎng)勵(lì)等方式，鼓勵(lì)符合區(qū)域發(fā)展定位的企業(yè)落戶當(dāng)?shù)亍I(yè)人士表示，享受了政府獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼，后續(xù)的稅務(wù)處理可不能忽略。
記者了解到，北京市通州區(qū)主要對(duì)新設(shè)立的金融企業(yè)、總部企業(yè)和獨(dú)角獸企業(yè)等給予一次性200萬(wàn)元~5000萬(wàn)元不等的獎(jiǎng)勵(lì)，并在企業(yè)落戶后持續(xù)7年，為重點(diǎn)企業(yè)提供專項(xiàng)扶持資金獎(jiǎng)勵(lì)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)用房補(bǔ)貼、上市（掛牌）補(bǔ)貼、研發(fā)投入補(bǔ)貼、貸款貼息補(bǔ)貼、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)貼、高管及專業(yè)人士獎(jiǎng)勵(lì)以及經(jīng)營(yíng)性補(bǔ)貼等。對(duì)于2019年1月1日之后在通州注冊(cè)的企業(yè)，最高可按年度區(qū)域綜合貢獻(xiàn)1000萬(wàn)元以上部分的70%給予扶持；對(duì)2019年之前已注冊(cè)企業(yè)，最高可按年度區(qū)域綜合貢獻(xiàn)高出2016年~2018年區(qū)域綜合貢獻(xiàn)均值部分的70%給予扶持。
實(shí)踐證明，財(cái)政補(bǔ)貼和政府獎(jiǎng)勵(lì)等財(cái)政性資金，能在一定程度上盤活企業(yè)資金流，助力企業(yè)發(fā)展。北京北發(fā)電子商務(wù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱北發(fā)電子）負(fù)責(zé)人對(duì)這方面很有感觸。他告訴記者，公司在2007年成立后不久，就拿到了北京市財(cái)政局發(fā)放的3000萬(wàn)元商流系統(tǒng)升級(jí)改造專項(xiàng)資金，這對(duì)處于初創(chuàng)期的北發(fā)電子來說十分重要。
企業(yè)獲得財(cái)政性資金，后續(xù)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局北京市通州區(qū)稅務(wù)局所得稅科徐斌介紹，現(xiàn)行政策法規(guī)已經(jīng)作了明確的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱70號(hào)文件）的規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，須同時(shí)符合三個(gè)條件，才可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
具體來說，這三個(gè)條件分別是：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
徐斌告訴記者，企業(yè)取得財(cái)政性資金對(duì)應(yīng)的稅款需自行辦理申報(bào)，因此，如果對(duì)相應(yīng)的稅收政策把握得不夠全面，可能會(huì)面臨一系列的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，甲企業(yè)從縣級(jí)以上政府獲得了一筆財(cái)政補(bǔ)貼或獎(jiǎng)勵(lì)，但不能同時(shí)符合上述三個(gè)條件，按照70號(hào)文件的規(guī)定，這筆補(bǔ)貼并不能作為不征稅收入處理。由于對(duì)政策把握不到位，甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照不征稅收入作了處理，導(dǎo)致后來需要針對(duì)這筆財(cái)政性資金進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金。
對(duì)此，中匯四川稅務(wù)師事務(wù)所合伙人鄒勝提示，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和掌握，必要時(shí)可借助稅務(wù)機(jī)關(guān)和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，準(zhǔn)確判斷所獲得的財(cái)政性資金是否屬于不征稅收入，再進(jìn)行后續(xù)申報(bào)。特別是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）發(fā)布后，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)全面取消備案機(jī)制，企業(yè)自行申報(bào)享受，所有證明資料需留存?zhèn)洳椋瑢?duì)企業(yè)正確作出稅務(wù)處理的專業(yè)要求更高。
“企業(yè)千萬(wàn)不要盲目將財(cái)政性資金作為不征稅收入進(jìn)行處理。”鄒勝說，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)，所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。鄒勝說，這意味著，將符合條件的研發(fā)投入補(bǔ)貼作為不征稅收入處理，對(duì)企業(yè)來說并不一定劃算。納稅人一定要根據(jù)自身情況合理判斷，選擇合適的稅務(wù)處理方式。
此外，中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所技術(shù)總監(jiān)孔令文提醒，由于政府財(cái)政性補(bǔ)貼性質(zhì)不同，企業(yè)還需謹(jǐn)慎關(guān)注財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)用途所對(duì)應(yīng)的增值稅要素。企業(yè)取得的用于實(shí)際增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)性補(bǔ)貼，由于屬于直接對(duì)企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)行為給予的“補(bǔ)貼”，理論上屬于增值稅應(yīng)稅行為的銷售額，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。舉例來說，如果接受補(bǔ)貼的企業(yè)系轄區(qū)內(nèi)環(huán)境治理企業(yè)，政府基于企業(yè)實(shí)際完成的環(huán)境治理工作量向企業(yè)提供環(huán)境治理專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼，則該補(bǔ)貼屬于環(huán)境治理勞務(wù)的增值稅應(yīng)稅銷售額，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。
