發布時間：2019-07-31 熱度：
最近，某上市公司因虛增收入和利潤的行為，受到證監會處罰。但是，其虛增行為導致多繳的稅款卻成功申請退回，此事引發業內人士熱議。專業人士表示，雖然企業收到退稅款是合法合規的，但是仍會面臨因編造虛假計稅依據而受到稅務處罰的風險，也可能對企業的納稅信用造成不良影響，后果嚴重。
近日，記者的朋友圈被一則新聞刷屏——某虛增收入和利潤的上市公司在被證監會處罰后，經申請成功獲得企業所得稅退稅款250萬元。不少業內人士就此事件展開熱烈討論。專業人士表示，企業收到退稅款合法合規，但不排除存在因編造虛假計稅依據而受到稅務處罰的可能性。
事件回顧
一則退稅新聞刷屏朋友圈
7月10日晚，某上市公司M公司發布公告稱，其全資子公司收到主管稅務部門退回的250萬元企業所得稅稅款。
據了解，M公司于去年5月初收到中國證監會《行政處罰決定書》，認定其在2015年度，通過虛構影視版權轉讓業務、虛構財政補助兩項違法行為，虛增收入和利潤2000萬元，虛增凈利潤1500萬元，虛增行為導致公司2015年度扭虧為盈。
M公司在收到《行政處罰決定書》后，根據《企業會計準則》等規定對上述業務進行了會計差錯更正處理，并就其子公司虛構影視版權轉讓業務造成的1000萬元虛增收入和利潤，向主管稅務機關提出企業所得稅退稅申請，并成功獲得退稅。
問題聚焦
是否存在稅務處罰風險
對于M公司獲得的退稅款是否合法合規，業內人士有不同的看法。
一位專業人士告訴記者，M公司獲得退稅款是合法合規的。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規定，納稅人多繳稅款的，稅務機關發現后要立即退還。如果是納稅人自行發現的，在結算繳納稅款之日起3年內，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。
對此，中匯稅務師事務所合伙人孫洋分析，不管是稅務機關征收稅款，還是納稅人自行申報繳納稅款，都是具有較強政策性和經常性，且有一定技術難度的工作。因此，實踐中不可避免會出現多征多繳稅款的情形。納稅人若多繳稅款，可以根據相關規定申請退稅。
不過值得注意的是，M公司是因虛增收入和利潤導致多繳稅款，這引發了業內人士的爭議——上市公司是否可能因其虛增行為受到稅務處罰？從記者采訪的情況看，多數專業人士認為，上市公司的虛增行為會給其帶來稅務處罰的風險。
北京中翰聯合稅務師事務所合伙人王駿分析，上市公司虛增收入和利潤的背后，是計稅依據的失真。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
也有部分專業人士認為，“編造”一詞帶有主觀性。實務中，判斷上市公司收入和利潤的虛增是主觀故意行為，還是僅僅由于工作疏忽導致，存在一定難度。有專家表示，目前現有規定對“編造虛假計稅依據”尚未作出十分詳細的解釋。因此，稅務處罰的依據是否充分值得商榷。但專家們一致認為，M公司這種任意虛構業務，并以不實會計數據進行納稅申報的行為，絕對是不可取的。專家建議，對于惡意虛增利潤的行為，應加強監管并加大懲罰力度。
專家提醒
虛增收入和利潤后果嚴重
在“利潤為王”的資本市場，上市公司都希望通過“漂亮的”財報數據獲得投資人的青睞。一些上市公司為了市值管理及再融資的需要，便鋌而走險，以虛增收入和利潤等方式粉飾財務報表，以實現這一目的。專業人士表示，這樣的行為會給上市公司留下不少風險隱患，甚至可能構成犯罪。
日前，某上市公司Z公司通過虛減營業成本、虛減營業外支出和虛增資產減值損失的方式，虛增以前年度利潤，并涉嫌虛假記載，受到監管部門處罰。除了對Z公司及其相關責任人做出警告處罰和罰款外，還對公司現任的4名高管采取長短不一的市場禁入措施。其中一名被采取終身市場禁入措施。
具體到稅務方面，上市公司為避免被監管部門發現其虛增收入和利潤的行為，必然要就虛構的業務開具發票并繳納相應的稅款，以達到“以假亂真”的效果。王駿告訴記者，即便上市公司主動繳納了虛構部分的增值稅，仍有可能構成虛開增值稅專用發票或者虛開普通發票，給公司帶來嚴重的稅務風險。同時用真金白銀的稅收成本，換得財務報表的紙上富貴，也增加了企業自身的稅收負擔，造假的經濟成本也不低。
致同（北京）稅務師事務所合伙人王培提醒上市公司和擬上市公司，虛構業務、虛增收入和利潤，極可能對公司的納稅信用造成不良影響，導致公司納稅信用等級評定降級。“在納稅信用體系建設不斷完善的今天，上市公司和擬上市公司應時刻將實事求是、依法合規作為公司生產經營的基本底線。”王培說。
來源：中國稅務報
編輯：重慶稅務
