聚焦上市公司“減持”行為，稅務(wù)人員應(yīng)用爬蟲軟件從海量網(wǎng)絡(luò)信息中尋找疑點線索。功夫不負有心人，“減持大額股份，卻無相應(yīng)增值稅申報信息”——N公司的異常情況，引起了稅務(wù)人員的注意……

 

　　CFP 圖

 

　　湖北省武漢市稅務(wù)機關(guān)最近加強上市公司股東減持活動稅收風(fēng)險監(jiān)控，以網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)挖掘的交易信息為線索，對N公司減持股票疑點進行追蹤核查，最終確認該企業(yè)減持上市公司股票后未及時申報繳納增值稅。武漢市稅務(wù)機關(guān)依法對企業(yè)作出補繳增值稅1897萬元，加收滯納金49萬元的處理決定。

 

　　“爬蟲”發(fā)力：信息比對發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報問題

 

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條明確規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；同時，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。”這在方便資本市場金融交易活動的同時，金融商品轉(zhuǎn)讓不開發(fā)票也給稅收監(jiān)管帶來了難度：一方面，稅務(wù)機關(guān)無法按照傳統(tǒng)貨物交易監(jiān)管模式，從轉(zhuǎn)讓方的開票信息中獲取交易情況；另一方面，由于金融交易市場公開信息數(shù)據(jù)量巨大，稅務(wù)機關(guān)從中及時獲取企業(yè)交易信息存在一定難度。

 

　　為加強大企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋土地轉(zhuǎn)讓、大額固定資產(chǎn)處置等涉稅活動稅收監(jiān)管，近期武漢市稅務(wù)機關(guān)成立風(fēng)險分析專業(yè)化團隊，利用可抓取互聯(lián)網(wǎng)中網(wǎng)頁、文檔、圖片、視頻中資源信息，并可開展定向信息分析的網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，分項目建立了風(fēng)險識別模型。風(fēng)控人員通過綜合運用政府第三方涉稅信息、互聯(lián)網(wǎng)信息結(jié)合企業(yè)稅收申報數(shù)據(jù)，定期開展針對性稅收風(fēng)險分析，以及時發(fā)現(xiàn)、追蹤企業(yè)涉稅問題，實現(xiàn)稅源風(fēng)險精準(zhǔn)化管理。

 

　　不久前，武漢市稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險分析團隊針對上市公司股東減持行為實施風(fēng)險分析，團隊成員采集了近1年來滬深兩市上市公司的公告信息，發(fā)現(xiàn)其中有272條股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易信息，經(jīng)過對這些信息進行人工二次分析和篩選，最終確定其中6條信息與武漢本地企業(yè)減持上市公司股份有關(guān)。風(fēng)控人員遂將這6條信息中的減持事項與相關(guān)企業(yè)申報表數(shù)據(jù)進行比對分析。

 

　　風(fēng)控人員發(fā)現(xiàn)，上市企業(yè)S公司的公告信息顯示，武漢上市企業(yè)N公司于不久前在二級市場減持S公司股份7500萬股，但對N公司1年來的增值稅申報表數(shù)據(jù)進行逐項核查比對后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)并沒有就減持股份行為申報銷售額，并依法繳納增值稅。

 

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，需要按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額繳納增值稅。其中，轉(zhuǎn)讓上市公司股票屬于金融商品轉(zhuǎn)讓中的轉(zhuǎn)讓有價證券。”

 

　　N公司作為一般納稅人，按法規(guī)規(guī)定，如果存在金融商品轉(zhuǎn)讓行為，必須按6%的適用增值稅稅率，就其銷售額申報繳納增值稅。

 

　　團隊成員考慮到N公司可能存在納稅申報時，在申報表中錯填應(yīng)稅明細項目導(dǎo)致漏報的可能，遂又對1年來N公司增值稅申報表中按6%稅率申報的銷售額進行了逐月匯總。但經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，1年來該公司適用該稅率的銷售額僅申報了8900萬元，與S公司公告信息中的對應(yīng)股權(quán)交易額根本對不上。

 

　　根據(jù)S公司公告信息中N公司的減持價格區(qū)間，風(fēng)險管理人員對N公司的股票持有成本進行了測算，認為其股票減持轉(zhuǎn)讓的銷售額應(yīng)在3.02億元至3.69億元之間，遠大于8900萬元。風(fēng)險管理人員據(jù)此確認，N公司存在未按規(guī)定申報股票轉(zhuǎn)讓交易收入信息，未依法申報繳納增值稅問題。

 

　　追蹤約談：業(yè)務(wù)篩查確認欠繳稅款逾千萬

 

　　確認企業(yè)問題后，風(fēng)險管理人員通過稅收風(fēng)險控制平臺向N公司推送了提示提醒信息，及時與該公司財務(wù)負責(zé)人王某取得聯(lián)系，并對王某進行了約談，對N公司減持S公司股票的詳細過程和情況進行了核實。

 

　　隨后，風(fēng)險管理人員與王某一起對N公司購入和減持S公司股份的業(yè)務(wù)逐筆進行了確認。經(jīng)調(diào)查核實，N公司2014年通過一級市場認購了S公司首次上市發(fā)行的股份1.25億股，認購單價4元/股，認購金額共5億元。

 

　　2015年3月，N公司在二級市場減持S公司股份5000萬股，平均價格為6.26元/股，股份賣出后共獲得收入3.13億元。由于當(dāng)時金融業(yè)還未實行營改增，N公司財務(wù)人員按照營業(yè)稅規(guī)定，對該筆減持業(yè)務(wù)進行核算，繳納了營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

 

　　金融業(yè)實施營改增之后，N公司于2017年9月、10月和2018年1月，分3次先后減持S公司股份共計7500萬股，股份賣出后共獲得收入6.35億元，但是這三次減持均沒有按照規(guī)定就股票減持轉(zhuǎn)讓行為申報繳納增值稅。

 

　　通過約談企業(yè)財務(wù)人員，了解企業(yè)財務(wù)管理情況，風(fēng)險管理人員了解到N公司未及時申報的原因：財務(wù)人員沒有完全理解營改增后金融商品轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅法規(guī)定，加之企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)升級過程中，財務(wù)軟件公司對“金融商品轉(zhuǎn)讓”事項未設(shè)置相關(guān)增值稅處理功能，這些因素導(dǎo)致該企業(yè)對減持S公司7500萬股股票形成的買賣價差收入3.35億元，僅確認了投資收益，繳納了企業(yè)所得稅，而未按稅法規(guī)定對該項金融商品轉(zhuǎn)讓收入申報繳納增值稅，從而少繳了增值稅款1897萬元。

 

　　依法征稅：多退少補企業(yè)心服口服

 

　　針對企業(yè)存在的涉稅問題，風(fēng)險管理人員與企業(yè)財務(wù)人員進行了耐心細致的溝通，輔導(dǎo)企業(yè)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策，幫助財務(wù)人員了解金融業(yè)營改增之后，企業(yè)財務(wù)核算時，股票減持轉(zhuǎn)讓增值稅涉稅業(yè)務(wù)處理與原營業(yè)稅處理的不同之處。同時，明確告知企業(yè)，對股票減持轉(zhuǎn)讓的銷售額應(yīng)按照應(yīng)稅行為所屬的時間期限進行申報，即當(dāng)月發(fā)生的減持行為，次月就必須依法向稅務(wù)機關(guān)申報繳稅。此外，風(fēng)險管理人員表示，企業(yè)應(yīng)進一步規(guī)范公司財務(wù)管理制度，盡快升級財務(wù)管理系統(tǒng)，在軟件中對金融商品轉(zhuǎn)讓事項設(shè)置增值稅稅務(wù)處理項目和功能。

 

　　N公司管理人員對風(fēng)險管理人員的輔導(dǎo)和幫助非常感謝，表示一定認真學(xué)習(xí)稅收政策，并認真核查之前的股票交易業(yè)務(wù)，仔細核算盡快補繳稅款。

 

　　正當(dāng)該企業(yè)著手準(zhǔn)備進行更正申報時，工作細致的風(fēng)險管理人員在后續(xù)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進行比對分析時，又在申報表中發(fā)現(xiàn)了一個問題：N公司已就股票減持買賣價差獲得的3.35億元收入確認了投資收益，并進行了企業(yè)所得稅申報。如果N公司進行更正申報時，確認金融商品轉(zhuǎn)讓收益，就該項股份轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)申報繳納增值稅，那么企業(yè)在計算所得稅時，其減持收益就不是買賣價差3.35億元，而是增值稅價稅分離后計算得出的3.16億元——此前N公司申報所得稅時，按照3.35億元確認收入，因此多繳納了企業(yè)所得稅474.25萬元。

 

　　企業(yè)不能違法逃避繳納稅款，但多繳的稅款稅務(wù)機關(guān)一分錢也不會多收。為確保企業(yè)稅款不多繳，風(fēng)險管理人員仔細審核企業(yè)交易業(yè)務(wù)，經(jīng)過反復(fù)計算，確認了企業(yè)需要補繳的稅款。隨后，武漢市稅務(wù)機關(guān)依法向N公司作出了處理決定：補繳增值稅1897萬元，加收滯納金49萬元。同時，要求企業(yè)在補充申報增值稅時，同時調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，對474.25萬元多繳的企業(yè)所得稅款作更正申報，由稅務(wù)機關(guān)辦理多繳稅款退回手續(xù)。

 

 

　　來源：中國稅務(wù)報