稅務旅游包之企業篇

 

　　1.納稅人提供旅游服務如何計算銷售額？

 

　　根據《財政部  國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款第八項：“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。”

 

　　但是要提醒大家的是，選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，可以開具普通發票，不得開具增值稅專用發票哦。

 

　　2. 旅游業納稅人提供哪些服務免征增值稅？

 

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的相關規定，納稅人提供的下列服務免征增值稅：

 

　　（1）納稅人在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。

 

　　（2）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅。

 

　　（3）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

 

　　3. 納稅人提供旅游服務，交通費發票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以什么為差額扣除憑證？

 

　　根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。

 

　　稅務旅游包之個人篇

 

　　1. 員工從企業取得的免費旅游形式的業績獎勵，如何計算繳納個人所得稅？

 

　　根據《財政部  國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規定，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得。

 

　　2. 收到外單位贈送的旅游服務，個人應該如何納稅？

 

　　根據《財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）的規定，企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

 

　　掌握了這些稅收知識，在這大好時光里，愛生活的你，有沒有準備來一場說走就走的旅行呢？